EÜR einfach erklärt: die Einnahmen-Überschuss-Rechnung

Was ist die Einnahmen-Überschuss-Rechnung?

Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist eine gesetzlich anerkannte Methode der Gewinnermittlung, geregelt in § 4 Abs. 3 des Einkommensteuergesetzes. Deshalb wird sie auch oft „4/3-Rechnung“ genannt. Ihr Prinzip ist denkbar einfach: Du stellst deine Betriebseinnahmen deinen Betriebsausgaben gegenüber. Der Überschuss, der dabei übrig bleibt, ist dein steuerlicher Gewinn – die Grundlage für deine Einkommensteuer.

Anders als bei der doppelten Buchführung musst du keine Bilanz erstellen, keine Inventur machen und keine Bestände bewerten. Du erfasst schlicht, was an Geld hereinkommt und was hinausgeht. Maßgeblich ist dabei das sogenannte Zufluss-Abfluss-Prinzip: Eine Einnahme zählt für das Jahr, in dem das Geld auf deinem Konto eingeht – nicht für das Jahr, in dem du die Rechnung geschrieben hast. Genauso wird eine Ausgabe in dem Jahr berücksichtigt, in dem du sie tatsächlich bezahlst.

Wer darf die EÜR nutzen – und wer muss bilanzieren?

Nicht jeder darf seinen Gewinn per EÜR ermitteln. Ob du die einfache Methode nutzen darfst oder zur doppelten Buchführung verpflichtet bist, hängt von deiner Rechtsform und von Umsatz- und Gewinngrenzen ab.

Freiberufler – also etwa Ärzte, Anwälte, Journalisten, Designer, Coaches oder IT-Berater – dürfen die EÜR immer nutzen, ganz unabhängig von der Höhe ihres Umsatzes. Für sie gibt es keine Buchführungspflicht. Gewerbetreibende und Einzelunternehmer dürfen die EÜR ebenfalls anwenden, solange sie unter den gesetzlichen Schwellenwerten bleiben. Kapitalgesellschaften wie eine GmbH oder UG sowie im Handelsregister eingetragene Kaufleute müssen dagegen immer bilanzieren.

• Freiberufler: dürfen die EÜR ohne Umsatzgrenze nutzen.
• Gewerbetreibende/Einzelunternehmer: EÜR erlaubt bis 800.000 € Jahresumsatz und 80.000 € Jahresgewinn.
• Kleinunternehmer nach § 19 UStG: nutzen praktisch immer die EÜR.
• GmbH, UG, AG und eingetragene Kaufleute (e.K.): zur doppelten Buchführung und Bilanz verpflichtet.

EÜR oder Bilanz – wo liegt der Unterschied?

Beide Verfahren ermitteln am Ende deinen Gewinn, gehen aber sehr unterschiedlich vor. Die EÜR betrachtet nur die tatsächlichen Geldflüsse und ist dadurch leicht verständlich und schnell erstellt. Die doppelte Buchführung (Bilanzierung) erfasst zusätzlich Forderungen, Verbindlichkeiten, Rückstellungen und Bestände – sie zeigt also nicht nur, was geflossen ist, sondern auch, was dir noch zusteht oder was du noch schuldest.

Für die meisten Selbstständigen ist die EÜR ein großer Vorteil: weniger Aufwand, weniger Formalismus, keine teure Bilanzbuchhaltung. Die folgende Tabelle stellt beide Methoden gegenüber.

Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben richtig erfassen

Damit deine EÜR stimmt, musst du sauber zwischen betrieblich und privat trennen. Betriebseinnahmen sind alle Geldzuflüsse, die durch deine Tätigkeit entstehen – vor allem Honorare und Verkaufserlöse, aber auch vereinnahmte Umsatzsteuer, Zinsen aus Betriebskonten oder der Verkauf von Anlagevermögen.

Betriebsausgaben sind alle Kosten, die durch deinen Betrieb veranlasst sind. Sie mindern deinen Gewinn und damit deine Steuerlast – deshalb solltest du wirklich jeden zulässigen Posten erfassen. Wichtig ist ein vollständiger Beleg zu jeder Ausgabe, denn ohne Beleg keine Buchung.

• Typische Betriebsausgaben: Wareneinkauf, Büromiete, Telefon und Internet, Fachliteratur, Versicherungen, Reisekosten.
• Arbeitsmittel und geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG bis 800 € netto) sofort absetzbar.
• Teurere Anschaffungen werden über die Nutzungsdauer abgeschrieben (AfA) und fließen anteilig in die EÜR.
• Bewirtung, Geschenke und das Arbeitszimmer unterliegen besonderen Regeln und Höchstgrenzen.

Die Anlage EÜR – das amtliche Formular

Deine Gewinnermittlung gibst du nicht formlos ab, sondern auf einem amtlichen Vordruck: der Anlage EÜR. Sie ist Teil deiner Einkommensteuererklärung und muss zwingend elektronisch über ELSTER an das Finanzamt übermittelt werden. Eine Abgabe auf Papier ist nur noch in Härtefällen erlaubt.

In der Anlage EÜR trägst du deine Betriebseinnahmen und -ausgaben in vorgegebene Zeilen ein, jeweils nach Kategorien sortiert. Wer das von Hand ausfüllt, muss die richtige Zeile für jeden Posten finden – fehleranfällig und zeitraubend. Genau hier nimmt dir eine Buchhaltungssoftware die Arbeit ab: Sie ordnet jede Buchung automatisch der korrekten Position zu.

EÜR automatisch mit Lexware Office erstellen

Statt am Jahresende mühsam Belege zu sortieren und Zeilen im Formular zu suchen, kannst du die EÜR auch laufend nebenbei entstehen lassen. Lexware Office (in der Version L für 21,90 € netto/Monat, in der Aktion die ersten drei Monate günstiger) übernimmt diese Aufgabe für dich.

Du erfasst deine Einnahmen über die geschriebenen Rechnungen, fotografierst deine Belege per App und gleichst deine Kontoumsätze per Online-Banking ab. Lexware Office verbucht alles automatisch auf die richtigen Kategorien. Auf Knopfdruck erstellt die Software daraus deine fertige EÜR und die amtliche Anlage EÜR – inklusive direkter Übermittlung an ELSTER. So sparst du nicht nur Zeit, sondern hast deinen Gewinn das ganze Jahr über im Blick.

• Automatische Zuordnung jeder Buchung zur richtigen EÜR-Kategorie.
• GuV und EÜR jederzeit per Klick einsehbar – nicht erst zum Jahresende.
• Anlage EÜR und Umsatzsteuererklärung direkt über die ELSTER-Schnittstelle übermitteln.
• DATEV-Export für die nahtlose Zusammenarbeit mit dem Steuerberater.